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청주 
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납세자는 세법에 따라 세금을 성실하게 납부해야 할 의무가 있는데, 국가는 납세자가 납세의무를 이행할 수 없는 상황이 되더라도 국세의 일실을 최대한 방지하려는 목적에서, 당초 납세자를 갈음해 납세의무를 지울 자를 특별히 지정하고 있다. 이를 '제2차 납세의무자'라고 한다.
본래의 주된 납세자가 납세의무를 이행하지 않아 그의 재산에 대하여 체납처분(재산압류·매각 등 일련의 강제징수 절차)을 집행해도 징수할 금액이 부족한 경우에 주된 납세자와 일정한 관계에 있는 자가 그 부족액에 대해 보충적으로 납세의무를 부담 하는 것을 말한다.
국세기본법(제39조)은 법인의 재산으로 '그 법인에 부과되거나 그 법인이 납부할 국세·가산금·체납처분비'에 충당하더라도 부족한 경우에 특별히 그 국세의 납세의무 성립일 현재의 '과점주주'에게 그 부족액에 대해 제2차 납세의무를 지우도록 특정해 놨다.
과점주주의 판정은 세금의 납세의무 성립일 현재 주주 또는 유한책임사원과 그 친족·기타 특수관계에 있는 자의 소유주식 또는 출자지분을 합계해 그 점유비율이 50%를 초과하는 자를 계산하는 것이며, 이 요건에 해당되면 당사자 개개인 전부가 과점주주가 된다. ‘특수관계인’이란 본인과 다음의 어느 하나에 해당하는 관계에 있는 자를 말한다. 이 경우 본인도 그 특수관계인의 특수관계인으로 본다.
우선 혈족·인척 등으로 정하는 친족관계다. △6촌 이내의 혈족 △4촌 이내의 인척 △배우자(사실상의 혼인관계에 있는 자를 포함) △친생자로서 다른 사람에게 친양자(일반적인 양자와 달리 ‘친양자’는 친가와의 관계가 완전히 단절되며 법적 요건과 가정법원을 통한 절차가 있음)인 경우에는 입양된 자 및 그 배우자·직계비속이 해당한다.
또 임원·사용인 등으로 정하는 경제적 연관관계가 해당된다. 임원과 그 밖의 사용인 2. 본인의 금전이나 그 밖의 재산으로 생계를 유지하는 자 3. 제1호 및 제2호의 자와 생계를 함께하는 친족(서로 도와서 생활비를 공통으로 부담하고 있는 것을 말하며, 반드시 동거하고 있는 것을 필요로 하지 아니함)이다.
이밖에 주주·출자자 등으로 정하는 경영지배관계도 특수관계인으로 보는 관계로 꼽힌다.
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