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#. A사는 종속기업 B사 투자주식에 대한 손상검토 과정에서 중단(예정) 사업부문의 매출 추정액을 포함하고 실제원가율과 차이가 큰 목표원가율을 적용하는 등 미래현금흐름을 과대 추정해 별도재무제표상 손상차손을 과소계상했다. 또 사업결합을 통해 인수한 종속기업 C에 대해서도 인수 후 지속적인 적자 발생 및 투자주식 장부가액보다 현저히 낮은 순자산가액 등 손상징후가 있었음에도 손상검사를 수행하지 않아 투자주식 손상차손을 과소계상했다.
내년부터 기업과 감사인은 재무제표를 심사할 때 △종속·관계기업 투자주식에 대한 손상처리 △특수관계자에 대한 수익 인식 △금융부채 인식 및 측정 △영업이익 표시 및 영업부문 정보 공시 등을 중점적으로 점검해야 한다.
27일 금융감독원(금감원)은 상장회사의 2022 회계연도 재무제표를 심사할 때 점검하게 될 4가지 회계이슈를 사전 예고한다고 밝혔다. 이번에 선정된 회계이슈는 올해 재무제표가 확정되는 내년 중에 대상회사 선정과 재무제표 심사 등의 절차로 진행될 예정이다.
금감원은 먼저 종속·관계·공동기업 투자주식에 대해 손상징후를 검토하고 합리적인 가정에 근거해 손상평가를 수행해야 한다고 밝혔다. 실적 악화가 우려되는 상황에서 종속·관계기업의 손상징후가 존재함에도 손상검토를 합리적 근거 없이 자의적으로 손실을 과소계상하려는 유인이 존재하다는 지적을 반영한 조치다.
심사대상 제조업(석유정제·철강·자동차), 유통, 항공운송, 영상 제작·배급, 여행 등의 업종이다. 자산 대비 종속·관계기업 투자주식 비중과 관련손익 변동 등을 감안해 대상 회사를 선정한다. 해당 회사는 내·외부 정보를 종합해 손상징후를 살피고 징후가 있다면 충분한 근거를 바탕으로 회수가능액을 추정해 장부금액을 비교해 손상검사를 해야 한다고 금감원은 당부했다.
다음으로 특수관계자와 거래에 대해 신(新)수익기준(K-IFRS 제1115호)을 적용해 거래의 객관적 증빙과 실질에 따라 회계처리하고 관련 주석 요구사항을 충실하게 기재해야 한다. 특수관계자와의 거래를 통해 손익을 왜곡시키고 이를 은폐·축소하기 위해 관련 거래내용을 주석으로 충분히 기재하지 않는 경우가 빈번해 이를 반영한 조치다. 전 업종을 대상으로 하며 특수관계자 수익 비중과 변동성 등을 감안해 대상 회사를 선정한다.
금융부채 인식 및 측정의 경우 경영에 중대한 영향을 미치는 금융약정 등의 관련 주석 등이 누락되는 오류사례가 빈번한 데 따라 중점점검 이슈로 반영됐다. 이와 관련된 약정·계약 등을 충실히 검토해 금융부채를 누락 없이 계상하고 주석 요구사항을 충실하게 기재해야 한다. 제조업(음료, 금속, 기계·운송장비), 건설업, 운수업 등을 대상으로 부채비율 등 부채현황과 관련 주석 공시사항 등을 감안해 대상 회사를 선정한다.
이에 따라 금융부채를 각 범주별로 적정하게 분류해 인식하고 합리적이고 신뢰성 있는 방법으로 후속 측정해야 한다. 또한 금융부채에서 발생하는 금융위험(유동성·시장위험 등)에 관한 질적·양적 정보와 관련 약정을 주석사항으로 충실하게 공시해야 한다.
끝으로 영업이익을 적정하게 표시하고 영업부문 관련 주석기재 요구사항을 충실하게 공시해야 한다. 재무구조 취약 회사가 관리종목지정 회피 등의 목적으로 영업이익을 과대계상 할 개연성이 있어 영업이익 표시에 대한 점검이 필요하다는 의견을 반영했다. 업종 연관성이 크지 않아 전 업종을 대상으로 하고 최근 영업이익 실적과 재무비율(유동비율·영업이익률 등) 비교 등을 감안해 대상 회사를 선정한다.
이에 따라 주된 영업활동에서 발생한 수익에서 매출원가와 판매비와 관리비를 차감한 이익을 영업이익으로 적정하게 표시해야 한다. 또 보고부문과 주요 지역·고객 등에 대한 정보 등을 주석사항으로 충실하게 기재해야 한다.
금감원 관계자는 “기업·감사인을 대상으로 중점 점검 회계이슈에 대한 결산·외부감사 유의사항을 상세히 안내하는 등 교육·홍보 강화를 통해 회계오류를 방지하고 신중한 회계처리 환경을 조성하겠다”고 말했다.
[윤승준 기자 / 행동이 빠른 신문 ⓒ스카이데일리]
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